[摘要]企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估有利于企業(yè)在面對風(fēng)險時做出正確的決策。現(xiàn)階段，企業(yè)所面臨的環(huán)境非常復(fù)雜，不確定因素也逐漸增多，企業(yè)能否建立長久、有效的風(fēng)險管理機(jī)制關(guān)系到企業(yè)能否在多變的市場環(huán)境中做出正確的決策，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)并提高經(jīng)濟(jì)效益。健全企業(yè)風(fēng)險評估機(jī)制，應(yīng)從完善風(fēng)險評估機(jī)制程序、改善環(huán)節(jié)中的不足，選取合適的評估方法入手，以達(dá)到避免、控制、轉(zhuǎn)嫁、保留與承擔(dān)，降低風(fēng)險損失和風(fēng)險防范的目的，保證整體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

根據(jù)2005年風(fēng)險管理的財務(wù)執(zhí)行報告(由美國政府軟件供應(yīng)商OversightSystemsInc提供)調(diào)查結(jié)果顯示：在被調(diào)查公司中，大部分仍沒有執(zhí)行風(fēng)險管理的關(guān)鍵性步驟。近些年來，在我國風(fēng)險管理也逐漸受到重視，政府相應(yīng)出臺了一系列法律法規(guī)來規(guī)范風(fēng)險管理的執(zhí)行，如2006年6月6日，國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，對中央企業(yè)如何開展全面風(fēng)險管理工作提出了明確要求；2008年4月1日，中國證券業(yè)監(jiān)督管理委員會發(fā)布《期貨公司首席風(fēng)險官管理規(guī)定(試行)》，要求期貨公司設(shè)立首席風(fēng)險官，對公司風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督、檢查等，這些都使得企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)一步加強(qiáng)和完善，但同時也存在許多問題。在次貸危機(jī)引致的金融風(fēng)暴背景下，經(jīng)濟(jì)放緩給習(xí)慣于快速增長的國內(nèi)企業(yè)造成巨大困難，根據(jù)國家發(fā)改委統(tǒng)計，2008年上半年，全國破產(chǎn)、倒閉的企業(yè)高達(dá)6.7萬家，還有不少企業(yè)出現(xiàn)裁員、停產(chǎn)，未來動蕩的世界經(jīng)濟(jì)局勢是對我國企業(yè)風(fēng)險管理能力的巨大考驗(yàn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險意識和風(fēng)險管理。

一、風(fēng)險相關(guān)概念的內(nèi)涵

風(fēng)險是指在一定環(huán)境和期限內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失產(chǎn)生的，可以認(rèn)識與控制的不確定性。很多人在理解風(fēng)險時，往往把風(fēng)險與不確定性混淆，事實(shí)上，風(fēng)險的定義只能與目標(biāo)相聯(lián)系，風(fēng)險的最簡單的定義是指“起作用的不確定性”，透過這個定義我們可以認(rèn)識到，與目標(biāo)并不相關(guān)的不確定性應(yīng)該被排除在風(fēng)險管理過程之外。

風(fēng)險評估是風(fēng)險管理的重要組成部分，是指能夠及時識別和科學(xué)分析影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對措施的過程。在實(shí)際操作中，大致可以把企業(yè)風(fēng)險評估過程分為風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價三個步驟。風(fēng)險辨識是識別企業(yè)所面臨的風(fēng)險，并將風(fēng)險歸類；風(fēng)險分析則是將識別出的風(fēng)險放進(jìn)統(tǒng)一的模型中進(jìn)行分析處理，做出定量或者定性的分析；而風(fēng)險評價是評價風(fēng)險對企業(yè)目標(biāo)的影響，企業(yè)影響最大的風(fēng)險將成為企業(yè)風(fēng)險管理的重點(diǎn)。

根據(jù)美國COSO的企業(yè)風(fēng)險管理框架，企業(yè)風(fēng)險管理是指由企業(yè)董事會、管理層及其他員工共同參與，并應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定，旨在識別可能對企業(yè)造成影響的事項(xiàng)，并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險，保證企業(yè)目標(biāo)的合理實(shí)現(xiàn)的過程，本文中的風(fēng)險的管理傾向于在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險防范，即采取應(yīng)對風(fēng)險的措施。

二、企業(yè)風(fēng)險評估策略

（一）、控制活動策略

企業(yè)管理階層辨識風(fēng)險之后，應(yīng)針對這種風(fēng)險發(fā)出必要的指令?？刂苹顒蛹创_保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核、職務(wù)分工以及保障資產(chǎn)安全等多種活動?？刂苹顒又荚趲椭髽I(yè)針對“使企業(yè)目標(biāo)無法達(dá)到的風(fēng)險”采取必要行動。一個完整的控制活動體系應(yīng)包括以下五個方面：

1．企業(yè)績效分析及相應(yīng)指標(biāo)的比較。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會采取各種措施，如價格政策的變化、新產(chǎn)品開發(fā)、合資經(jīng)營、融資行為以及生產(chǎn)技術(shù)的改良、生產(chǎn)成本的控制等，高層管理人員應(yīng)對這些措施的效果進(jìn)行評價，并與預(yù)算、預(yù)測、前期及競爭者的績效相比較，以衡量目標(biāo)達(dá)成的程度，同時對計劃執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，還需要調(diào)查超出計劃的結(jié)果或者不正常的趨勢，辨認(rèn)目標(biāo)無法達(dá)成的原因。

2．直接的部門管理。

部門經(jīng)理應(yīng)認(rèn)真復(fù)核本部門的經(jīng)營業(yè)績，檢查本部門經(jīng)營活動的執(zhí)行情況，并對某項(xiàng)經(jīng)營活動的前景和趨勢進(jìn)行預(yù)測。

3．實(shí)體控制。

為保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，并與賬面記錄比較。

4．信息控制。

包括一般控制和應(yīng)用控制兩方面。一般控制幫助管理階層確保系統(tǒng)持續(xù)、適當(dāng)?shù)倪\(yùn)轉(zhuǎn)；應(yīng)用控制概括起來就是輸入控制和輸出控制，如系統(tǒng)軟件的控制，存取安全的控制，系統(tǒng)維護(hù)控制等。

5．分工。

員工應(yīng)各司其職，避免交叉、舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

控制活動是針對關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動時關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)營活動的五大循環(huán)即采購循環(huán)、銷售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財循環(huán)等分別設(shè)計其控制活動。在各個循環(huán)中，往來賬款是最常見的一項(xiàng)業(yè)務(wù)。導(dǎo)致往來賬款業(yè)務(wù)中出現(xiàn)問題最主要的原因就在于企業(yè)缺乏相應(yīng)的控制政策和控制程序，如崗位分離、授權(quán)批準(zhǔn)、文件記錄、預(yù)算控制、實(shí)物保全等，或有了這些政策和程序卻沒有執(zhí)行。

（二）、信息與溝通策略

圍繞在控制活動周圍的是信息與溝通系統(tǒng)。一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情。信息與溝通系統(tǒng)的質(zhì)量影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。具體包括以下兩個方面：

1．信息系統(tǒng)。

一個良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道，還應(yīng)有向上的、橫向的以及對外界的信息溝通管道。企業(yè)建立良好的信息系統(tǒng)，必須做到：

(1)建立良好的信息系統(tǒng)支持策略;(2)將信息系統(tǒng)與企業(yè)營運(yùn)有效的結(jié)合:(3)恰當(dāng)選擇更新信息系統(tǒng)的最佳時間:(4)確保信息品質(zhì)。

2.溝通。

一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。每位員工都必須了解內(nèi)部控制制度的有關(guān)方面，如這些方面如何生效，在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等。

（三）、內(nèi)部監(jiān)督策略

一個健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)必須得到有效的監(jiān)督。監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的基礎(chǔ)下，評估控制的設(shè)計和運(yùn)作情況的過程，也是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過進(jìn)行個別的、單獨(dú)的評估來實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合。

1.持續(xù)的監(jiān)督活動。

持續(xù)的監(jiān)督活動在營運(yùn)過程中發(fā)生，它包括例行的管理和監(jiān)督活動，以及其他員工為履行其職務(wù)所采取的行動。持續(xù)監(jiān)督活動包括:(1)績效比較:(2)外界溝通;(3)內(nèi)部監(jiān)督;(4)職務(wù)分離;(5)建議制度:(6)信息反饋。

2.個別評估。

在持續(xù)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，企業(yè)在必要的時候需要聘請獨(dú)立的人員或組織進(jìn)行評估，以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，這種做法是對持續(xù)性監(jiān)督程序的評估。其范圍和頻率應(yīng)視風(fēng)險的大小及控制的重要性而定。

3.報告缺陷。

對內(nèi)部控制的缺失應(yīng)由下向上報告，某些重大缺失應(yīng)報告給高層管理階層和董事會。

三、健全企業(yè)風(fēng)險評估機(jī)制

(一)目標(biāo)設(shè)定

目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險識別和風(fēng)險分析的前提，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照長短期經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營指標(biāo)、財務(wù)報告指標(biāo)和資產(chǎn)安全等指標(biāo)，并根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險偏好、設(shè)定的目標(biāo)和指標(biāo)合理確定企業(yè)整體風(fēng)險承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受的風(fēng)險水平。在設(shè)置風(fēng)險偏好時，通常由企業(yè)管理層制定并由董事會批準(zhǔn)，并可以借助企業(yè)利用可用資本去承擔(dān)“最壞情況”風(fēng)險的百分?jǐn)?shù)是多少等問題進(jìn)行評定，除此外還要設(shè)置風(fēng)險容忍度，風(fēng)險容忍度是指實(shí)現(xiàn)一項(xiàng)具體目標(biāo)可以接受的偏離程度，并用那些與度量目標(biāo)相同的單位進(jìn)行度量。風(fēng)險容忍度通常要考慮日常經(jīng)營風(fēng)險、偶發(fā)事件和極端承受力的容忍度。在經(jīng)營指標(biāo)、財務(wù)報告指標(biāo)和資產(chǎn)安全指標(biāo)的設(shè)定方面要考慮其行業(yè)特性和指標(biāo)的有效性，同時在考慮非系統(tǒng)風(fēng)險指標(biāo)的同時，還應(yīng)考慮國家政策變化、匯率變動、金融危機(jī)等系統(tǒng)性風(fēng)險，并為其設(shè)定相應(yīng)指標(biāo)。

(二)風(fēng)險識別

通過分析設(shè)定的反映經(jīng)營狀況的各項(xiàng)指標(biāo)如償債能力指標(biāo)中的流動比率、速動比率；負(fù)債能力指標(biāo)中的凈資產(chǎn)報酬率；資產(chǎn)管理指標(biāo)中的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率；投資風(fēng)險指標(biāo)中的償債收益比等就可以對企業(yè)是否存在經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等非系統(tǒng)性風(fēng)險做出判斷，一般來說，若企業(yè)不能達(dá)到預(yù)定的上述指標(biāo)值或者出現(xiàn)凈資產(chǎn)報酬率為負(fù)、流動比率過低等現(xiàn)象則說明企業(yè)可能存在內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險或者財務(wù)風(fēng)險。

風(fēng)險識別要通過日常信息收集或在開展風(fēng)險管理事項(xiàng)以及企業(yè)投資新項(xiàng)目時，對被評價單位的單個指標(biāo)及綜合指標(biāo)進(jìn)行分析，估計可能會發(fā)生的風(fēng)險及其可能性，并判斷風(fēng)險發(fā)生的影響程度及應(yīng)該的應(yīng)對措施，并對超過警戒水平的指標(biāo)，定期或不定期地向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報告，以達(dá)到預(yù)警的作用。在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中要注意外部市場風(fēng)險分析，如社會、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、自然風(fēng)險等，并編制風(fēng)險分析報告，時間可以根據(jù)不同事項(xiàng)而定，分為定期、不定期，定期報告是指定期對存在或可能產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行分析；不定期報告是指在每項(xiàng)工作結(jié)束時，對存在或潛在的風(fēng)險進(jìn)行揭示，及時報告。

(三)風(fēng)險分析

風(fēng)險分析是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上更深入的了解風(fēng)險，風(fēng)險分析的目的在于精確的估計和測算風(fēng)險損失，并作為選擇應(yīng)對措施的基礎(chǔ)。風(fēng)險分析包括考慮風(fēng)險的來源，評估現(xiàn)有控制措施的有效性，風(fēng)險發(fā)生的概率以及影響，并分析指明導(dǎo)致風(fēng)險后果和發(fā)生概率的各種因素。具體來說，若目前沒有采取任何風(fēng)險管理措施應(yīng)對固有風(fēng)險和新增風(fēng)險，應(yīng)從風(fēng)險發(fā)生的概率以及影響這兩個維度，采取打分的形式，對每一個風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響做出估計，并區(qū)分風(fēng)險級別，以便針對不同級別的風(fēng)險采取不同的應(yīng)對措施。若已經(jīng)采用控制固有風(fēng)險的措施則需要分析現(xiàn)有風(fēng)險控制措施是否起到有效識別、預(yù)防風(fēng)險及減輕損失的作用，并在風(fēng)險清單中記錄每一項(xiàng)措施涉及和執(zhí)行的有效性。

四、進(jìn)一步完善企業(yè)風(fēng)險防范和管理的對策

(一)風(fēng)險避免

風(fēng)險避免是指主動放棄或者拒絕實(shí)施某些可能引起風(fēng)險損失的方案，也是處置風(fēng)險最徹底的一種方法，它能夠在風(fēng)險事件發(fā)生之前完全消除由該風(fēng)險所造成的損失。但風(fēng)險規(guī)避的方法也具有局限性，只有當(dāng)某一特定風(fēng)險導(dǎo)致的損失頻率和損失幅度都相當(dāng)高并且采用其他風(fēng)險管理方法的成本大于收益時才可以使用，否則就會因?yàn)轱L(fēng)險規(guī)避而否定項(xiàng)目的實(shí)施，從而也失去項(xiàng)目盈利的可能性。因此，應(yīng)建立風(fēng)險事故數(shù)據(jù)庫，它是進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警的有效工具。通過對發(fā)生在企業(yè)外部和內(nèi)部的風(fēng)險事故進(jìn)行分析，測試企業(yè)自身的風(fēng)險管理程序，能夠起到激勵和警惕管理層的作用，從而促使其加強(qiáng)風(fēng)險管理措施的實(shí)施并阻止企業(yè)內(nèi)的風(fēng)險發(fā)生，同時建立風(fēng)險事故數(shù)據(jù)庫，還可以根據(jù)導(dǎo)致?lián)p失的頻率和幅度確定風(fēng)險防范的措施。

(二)風(fēng)險控制

風(fēng)險控制指有意識地采取行動，設(shè)法降低損失的概率和損失幅度的方法，主要適用于既不想放棄也不想轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險，風(fēng)險控制包括損失預(yù)防控制和減少損失控制。在風(fēng)險控制的方面我們可以采取建立全面有效的內(nèi)控機(jī)制，不僅在業(yè)務(wù)流程上建立風(fēng)險管理機(jī)制，更要建立全面、有效的風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制，以保障風(fēng)險管理機(jī)制有效執(zhí)行。主要應(yīng)對企業(yè)分支機(jī)構(gòu)多且分散的情況，因?yàn)樯鲜霈F(xiàn)象的存在導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部信息的不對稱，從而不能真實(shí)地反應(yīng)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營風(fēng)險情況，同時為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理與控制，還可以建立內(nèi)部審計制度，現(xiàn)階段下的內(nèi)部審計制度的重點(diǎn)就側(cè)重于風(fēng)險審計。

(三)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁

風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁是將自己面臨的損失風(fēng)險轉(zhuǎn)給他人的行為，這類風(fēng)險的損失頻率與幅度大于采取風(fēng)險控制措施時，主要可以采取保險和非保險兩種方式。采取風(fēng)險保險的方式主要是將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給保險公司，采取這一方式時，應(yīng)分析投保方案，選擇好險種并充分調(diào)查保險公司，綜合考慮保險公司規(guī)模、保費(fèi)率、信譽(yù)等因素；而采用非保險方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險多是借用合同或協(xié)議將損失的法律責(zé)任及財務(wù)后果轉(zhuǎn)由他人承擔(dān)，可以采取的措施如簽訂免除責(zé)任協(xié)議，利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款將損失轉(zhuǎn)移給他人。除此之外還可以出售企業(yè)的風(fēng)險資產(chǎn)，將與相應(yīng)資產(chǎn)有關(guān)的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給該項(xiàng)資產(chǎn)購買方。

(四)風(fēng)險保留與承擔(dān)

風(fēng)險保留與承擔(dān)，也稱為自擔(dān)風(fēng)險，是指企業(yè)依靠自己的資金實(shí)力彌補(bǔ)已出現(xiàn)的風(fēng)險損失的一種方法，是處置殘余風(fēng)險的一種方式。通常適用于無法避免的風(fēng)險、處理風(fēng)險的成本高于承擔(dān)風(fēng)險所付出的代價并且企業(yè)可以安全地承擔(dān)風(fēng)險損失。一般來說，企業(yè)可以設(shè)立應(yīng)急基金，是指企業(yè)分別對所面臨的風(fēng)險進(jìn)行識別和計量，并根據(jù)其本身的財務(wù)能力，按照一定的比例預(yù)先提取，可以采取一次性轉(zhuǎn)移一筆資金的做法或者定繳款長期積累的方式，用以補(bǔ)償風(fēng)險事件所致?lián)p失的一種基金，通常這種辦法用于應(yīng)對那些可能引起較大損失，但損失無法直接攤?cè)虢?jīng)營成本的風(fēng)險。

五、結(jié)論

企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估有利于企業(yè)在面對風(fēng)險時做出正確的決策，現(xiàn)階段企業(yè)所面臨的環(huán)境非常復(fù)雜，不確定因素也逐漸增多，企業(yè)能否建立長久、有效的風(fēng)險管理機(jī)制關(guān)系到企業(yè)能否在多變的市場環(huán)境中做出正確的決策、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)并提高經(jīng)濟(jì)效益。本文說明了企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險評估與管理的緊迫性，介紹了風(fēng)險、風(fēng)險評估及風(fēng)險管理的內(nèi)涵，并詳細(xì)闡明健全企業(yè)風(fēng)險評估機(jī)制的著眼點(diǎn)及企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險防范與管理的措施，在加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防范及管理的措施方面可以通過風(fēng)險規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)嫁和自擔(dān)四種方式防范，并介紹了相應(yīng)的具體措施。